СТАДІЇ ФОРЕНЗИК-ЕКСПЕРТИЗИ

Форензик-експертиза передбачає чотири стадії:

1. Початкова стадія.
2. Стадія планування.
3. Стадія дослідження.
4. Фінальна стадія

Мудрі говорять: «Хто не працює, той не помиляється».

Усі стадії форензик-експертизи є вкрай важливими, а помилки — це ті негаразди, які можуть значно вплинути на результативний етап або звести нанівець усю діяльність форензик-експерта.

2. Початкова стадія складається з оформлення замовлення та ідентифікації клієнта. Зокрема, цей етап передбачає вивчення дійсного середовища Компанії; проведення попередньої експертизи бізнесу Клієнта; визначення взаємовідносин з контрагентами та перевірку можливих конфліктів; узгодження схеми взаємодії з Клієнтом. Належна перевірка клієнта здійснюється Відповідно до 40 Рекомендацій Групи розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (FATF – Financial Action Task Force on Money Laundering), яка займається виготовленням світових стандартів у сфері протидії відмиванню злочинних доходів та фінансуванню тероризму. Заходи належної перевірки включають ідентифікацію та верифікацію клієнта або його представника, встановлення кінцевого бенефіціарного власника, постійний моніторинг ділових відносин, забезпечення актуальності отриманих та існуючих документів, даних та інформації про клієнта.
3. Стадія планування — це наступна важлива стадія, так як на цьому етапі слід зрозуміти, як теоретично й гіпотетично буде виконано форензик, з якою ефективністю і які висновки очікуються.

План повинен бути детальним, мати конкретні цілі, строки, можливість внесення коректив як нормальна реакція на зміни суджень і оцінок залежно від доказів, які з’являються в процесі дослідження. У плані мають бути передбачені внесення змін, оцінки, можливості залучення інших експертів (ІТ-спеціалістів, будівельників, спеціалістів з інтелектуальної власності, біржових маклерів, оцінювачів та інших фахівців).

3. Стадія дослідження. На цій стадії відбувається анкетування, проведення інтерв’ю персоналу, знайомство з імовірними учасниками корпоративних злочинів, співбесіди, збирання доказів та свідчень, зустрічних звірок з контрагентами. Ця стадія передбачає проведення форензик-процедур із залученням експертів, що дає розуміння справи і допомагає вибудувати чітку лінію службового розслідування форензик-експертом.

Експерт форензику повинен мати достатню базу професійних знань та значущий практичний досвід у своїй справі, бути обізнаним у всіх технологіях шахрайств, їх миттєво мінливих схем. Форензик-експерт вивчає всі політики та процедури, бізнес-процеси й заходи запобігання фінансовому шахрайству, корупції та іншим видам фінансових злочинів. Дослідженню підлягає система внутрішнього контролю (далі — СВК), облікова політика Компанії; виявляються її сильні й слабкі сторони, загрози та можливості самої СВК та здатності обходити контролі, встановлені СВК, а також скоювати фінансові злочини.

Перевірці підлягають фінансові документи: первинні, реквізити перевірки, чи були транзакції дозволеними, санкціонованими; чи є відповідні візи, підписи, звірка з оригіналами. Аналізується доцільність витрат, придбання, списання, ремонтів, зокрема, гарантійних нарахувань резервів, насамперед, на дебіторську заборгованість, на векселі. Визначається, чи є вони дійсними і чи не є емітент векселя банкрутом, чи не мав права емітувати векселі, чи є списання на збитки, на пересортування результатів інвентаризації або браку на виробництві обґрунтованим. Досліджується, чи списували матеріальні цінності, запаси сировини, паливно-мастильних матеріалів (далі — ПММ) на виробництво, ремонти за нормами, як вони приховувались; як проводилося страхування фінансових ризиків, чи були підстави для цього; чи штучно не доведено підприємство до банкрутства; які оціночні показники наявні в дійсності; чи немає аномальних відхилень і транзакцій.

Свідчення окремих співробітників, менеджерів або керівництва щодо фінансової служби компанії є важливим поштовхом, магнітом для форензик-експерта. Експерт форензику може залучити поліграфолога та, за згодою персоналу, запропонувати пройти перевірку на детекторі брехні — поліграфі. Навіть анонімні свідчення в корпоративних розслідуваннях мають право на існування і повинні досліджуватися, бо вони або підтверджуються, або спростовуються форензик-експертом в сукупності з іншими доказами злочину. Задокументувавши дослідження фінансового злочину та застосувавши свій досвід професіонала з форензику, використавши всі прийоми, способи, підходи та методи дослідження, форензик-експерт переходить до фінальної стадії розслідування.

4. Фінальна стадія.

Висловлення думки, що базується на зібраних доказах, яку експерт форензику висловлює як висновок про внутрішньокорпоративне шахрайство буває чотирьох видів:

• позитивний — підтверджується факт злочину і розмір заподіяної шкоди в грошовому вираженні та упущеної вигоди, якщо є докази, а також завданої репутаційної шкоди;
• негативний — форензик-експерт не підтверджує факт злочину і, відповідно, заподіяної зловмисниками шкоди;
• висновок-НПМ — не виявляється можливим надати висновок, з огляду на втрату облікових даних, первинних документів, аналітики та статистики з бухгалтерського обліку;
• відмова від висновку — за наявності конфлікту інтересів як на початковому етапі, так і в процесі форензик-експертизи.